Die familieninterne Unternehmensnachfolge ist ein langfristiger und emotionaler Prozess für alle Beteiligten. Die Unternehmerpersönlichkeit hat das Unternehmen in der letzten Generation stark weiterentwickelt, erfolgreiche Produkte auf den Markt gebracht und damit Wachstum und Wohlstand ermöglicht. Ausnahmesituationen, wie beispielsweise die aktuelle Corona-Krise, lassen jedoch gerade wenig Spielraum zu, Überlegungen zu dieser Thematik umzusetzen. Ist das Familienunternehmen erfolgreich durch die derzeitige Pandemie geleitet worden, spricht vieles dafür, dass sich danach vermehrt die Nachfolgeüberlegungen wieder steigern werden.

• Ist eine Inhaber-Strategie entwickelt und formuliert worden?
• Sind die grundsätzlichen Werte des Familienunternehmens definiert?
• Funktionieren die Strukturen und sind die notwendigen Gremien entwickelt?
• Hat man eine Familienverfassung bzw. eine Family Business Governance entwickelt, die u.a. folgende Punkte umfasst:
  • Identität von Leitung und Eigentum?
  • Nachfolge von Familienmitgliedern im Management?
  • Ausstieg von Familieneigentümern?
• Haben die Nachfolger aus der Familie bereits Erfahrungen im eigenen oder besser noch in anderen Unternehmen gesammelt?
• Haben Sie einen Zeitplan für die Nachfolgeplanung der alle relevanten Inhalte und Themen abdeckt?
• Welche Perspektive gibt es für den Übergeber?
• Gibt es eine gemeinsam entwickelte Unternehmensplanung für die nächsten Jahre?

Im Nachfolgeprozess treten unausweichlich Konflikte auf:

Konflikte innerhalb der Familie, in der Führung des Unternehmens, bei Mitarbeitern und vor allem mit den potenziellen Nachfolgern. Die Nachfolger haben andere Betrachtungsweisen zu bestimmten Themen und oftmals eine eigene Vision, wie sie das Unternehmen weiterentwickeln möchten.

Es ist wichtig sich mit mit der Thematik Nachfolge frühzeitig auseinander zu setzen und mögliche Lösungen zu erarbeiten. Dabei helfen Gespräche mit der Familie oder Fachleuten weitere Überlegungen zu entwickeln. Gespräche können zum Beispiel mit Verbandsvertretern, Steuerberatern, Notare, Kollegen, Freunden und auch Banken geführt werden.

Folgende Bereiche können zum Gegenstand der Gespräche werden:

• Werte im Unternehmen
• Notfallplanung
• Vollmachten
• Testament
• Perspektiven
• Altersvorsorge
• Unternehmensbewertung
• Steuerliche Fragestellungen
• Fördermittel
• uvm.

Die Unternehmensstruktur sollte dem Nachfolger geordnet übergeben werden. Die Vorteile, die durch eine Holding entstehen, sind essenziell. Es herrschen klare Verhältnisse, beispielsweise im Erbfall, eine klare Trennung von Familie und dem Unternehmen und die Risiken können eingegrenzt werden. Auch steuerliche Optimierungen sind Bestandteil einer Strukturierung unter einer Holding.

Dem Empfänger der Schenkung bzw. des Erbes wird eine Steuerklasse zugeordnet. Die Steuerklasse ergibt sich aus dem Verwandtschaftsverhältnis. Relevant für die Steuerermittlung ist der anzurechnende Freibetrag. Wird Vermögen innerhalb von zehn Jahren von derselben Person erworben, werden diese Vorgänge für die Steuerermittlung zusammengerechnet. Im Umkehrschluss können die persönlichen Freibeträge alle zehn Jahre vollständig neu ausgeschöpft werden.

Im Anbetracht der Steuerermittlung kann das zu vererbende Betriebsvermögen in der Familiennachfolge durch eine teilweise bzw. vollständige Befreiung steuerlich begünstigt werden. Die nachstehende Steuerlast folgt aus dem vereinfachten Ertragswertverfahren abzüglich der Verschonungsabschläge, Freibeträgen in Abhängigkeit von den Verwandtschaftsverhältnissen.